Het goede nieuws is dat de bewaartermijn voor facturen in de BTW-wetgeving werd teruggebracht van 10 jaar naar 7 jaar.
Het slechte nieuws is dat volgens de boekhoudwetgeving de bewaartermijn voor facturen ongewijzigd 10 jaar bedraagt.
Belgische logica ?
Aangezien de langste termijn overheerst zal de ondernemer voorlopig zijn facturen nog steeds gedurende 10 jaar moeten bewaren.
Bron : UNIZO - Advieslijn
Het is niet alleen een moeilijke naam maar ook een vrij complexe maatregel. De notionele-intrestaftrek biedt ondernemingen de mogelijkheid om het eigen vermogen fiscaal in rekening te brengen. Dit eigen vermogen kan niet gewoon op de balans gelezen worden. Er moeten immers een vrij groot aantal correcties worden toegepast op het boekhoudkundig eigen vermogen.
Het principe bestaat er in dat een onderneming op haar eigen vermogen een (fictief) rentepercentage mag toepassen en dit fiscaal in mindering mag brengen op haar belastbaar resultaat.
De precieze berekening is zoals gezegd geen sinecure. Het eigen vermogen dat in rekening wordt gebracht moet berekend worden op 31 december van het jaar dat aan het belastbaar tijdperk voorafgaat.
De correcties houden in dat bepaalde actiefposten afgetrokken moeten worden van het eigen vermogen om tot de berekeningsbasis van de intrestaftrek te komen. De correcties zijn vooral bedoeld om misbruiken en cascades tussen moeder- en dochtervennootschappen tegen te gaan. Zo moet bijvoorbeeld de fiscale nettowaarde van aandelen die geboekt zijn onder de financiële vaste activa afgetrokken worden van het eigen vermogen om tot het gecorrigeerd eigen vermogen te komen. Dat geldt ook voor activa die doorgaans terug te vinden zijn in een privé-vermogen, zoals schilderijen, juwelen of onroerende goederen waarop de bedrijfsleider al dan niet samen met zijn echtgenoot of kinderen het gebruik heeft. Bovendien wordt er - via een gewogen gemiddelde - ook nog eens rekening gehouden met bepaalde wijzigingen tijdens het boekjaar zelf in het eigen vermogen van de vennootschap.
De berekening van het percentage van het gecorrigeerd eigen vermogen dat in aanmerking komt voor fiscale aftrek, is ook vrij complex gemaakt. Samengevat komt het er op neer dat het tarief elk aanslagjaar bepaald wordt aan de hand van het gemiddelde tarief van de door de Belgische staat uitgegeven lineaire obligatie op tien jaar.
Voor het aanslagjaar 2007 werd het normale tarief bepaald op 3,442 %. Voor de "kleine" vennootschappen (op grond van artikel 15 § 1 van het Wetboek van vennootschappen) bedraagt het tarief 3,942 %.
Er werden uiteraard ook een aantal beperkingen en compensaties voorzien. Zo mag de notionele aftrek overgedragen worden naar een volgend boekjaar maar de overdracht is beperkt tot een periode van zeven jaar.
Ter compensatie van de meerkost voor de Schatkist worden de investeringsaftrek en het belastingkrediet afgeschaft.
Het ziet er naar uit dat de kleine KMO minder voordeel zal halen uit deze nieuwe maatregel omdat fiscale planning maar beperkt aanwezig is. De grotere en internationale bedrijven die de nodige fiscale berekeningen maken zullen er wel een belangrijk voordeel uit halen. De eenmanszaken vallen nu helemaal uit de boot.
De investeringsaftrek was een eenvoudige procedure. De complexiteit van de notionele intrestaftrek zal wellicht velen afschrikken. De boekhouder of accountant zal zeker wat extra werk krijgen.
Bron : KMO-InZicht - KBC-nieuwsbrief
Door de wet van 14/12/2005 worden in België alle effecten aan toonder afgeschaft. Deze aandelen moeten dus omgezet worden in aandelen op naam.
Wellicht staat in uw statuten vermeld dat de aandelen aan toonder zijn. Dan moeten de statuten worden aangepast via een notaris. Nadien zal u ook uw aandelen moeten inschrijven in een zgn. aandelenregister. Daarmee verdwijnt dus definitief de anonimiteit die de NV dikwijls interessant maakte.
Bovendien moet van die inschrijving in het register ook nog een zgn. verslag van de raad van bestuur worden opgemaakt. Uw gedrukte papieren aandelen zijn dan ook meteen hun waarde kwijt en blijven nog slechts een souvenir.
In de toekomst kunnen aandelen dan ook niet meer weggeschonken worden via een handgift. Alles zal officieel moeten gebeuren en onderhevig worden aan de heffing van schenkingsrechten.
Na al dit "slechte" nieuws volgt ook nog het "goede" nieuws. Voor deze ganse rompslomp heeft u nog de tijd tot het jaar 2013. Doe dus die handgift nog snel voordat u de aandelen aan toonder laat omzetten in aandelen op naam.
Bron : INDICATOR - Praktijkadvies
De fiscus was niet altijd akkoord met de constructie waarbij de zaakvoerder de blote eigendom van een gebouw verwerft terwijl de vennootschap het vruchtgebruik koopt. De fiscus gebruikte hiervoor de zgn. antimisbruikbepaling (art. 344 WIB) en herkwalificeerde de hele operatie graag als een huurovereenkomst op 10 jaar. Dit had uiteraard zware fiscale gevolgen en verhoogde bovendien de sociale bijdragen.
Volgens een arrest van het Hof van beroep te Gent (13/09/2005) kan het vruchtgebruik niet geherkwalificeerd worden als een huur. Vruchtgebruik en huur hebben immers heel andere juridische kenmerken. De rechten en plichten van de blote eigenaar en de verhuurder of van de vruchtgebruiker en de huurder zijn nu eenmaal niet hetzelfde. Zo kan bijvoorbeeld een vruchtgebruiker het vruchtgebruik verkopen terwijl een huurder dit niet kan. Een huurovereenkomst kan opgezegd worden terwijl dit bij vruchtgebruik niet mogelijk is.
Het Hof van cassatie bevestigde in een arrest van 04/11/2005 nogmaals dit standpunt.
Dit betekent nog niet dat u deze constructie te pas en te onpas moet gebruiken. Het is en blijft zeer belangrijk om het vruchtgebruik correct te waarderen. De verleiding om het vruchtgebruik zeer hoog te waarderen is groot, want des te groter is het bedrag dat u belastingvrij uit uw vennootschap kan halen. In dat geval riskeert u echter dat de overwaardering privé belast wordt als een voordeel van alle aard. Laat de waardering van het vruchtgebruik dus over aan professionelen die dit regelmatig doen.
Bron : INDICATOR - Praktijkadvies
Iedere startende ondernemer moet, wanneer hij zich via een ondernemingsloket bij de Kruispuntbank van Ondernemingen wil laten inschrijven, kunnen bewijzen dat hij voldoende kennis van bedrijfsbeheer bezit. Men kan die kennis bewijzen aan de hand van diploma's, getuigschriften of door praktijkervaring.
Als men zelf niet over de nodige diploma's of ervaring beschikt, kan in sommige gevallen ook een derde het bewijs leveren. De regeling daarover verschilt al naar gelang men een vennootschap of een eenmanszaak start.
Bij een eenmanszaak moet de bewijsvoering steeds vergezeld zijn van een schriftelijke lastgeving, met vermelding van het onderwerp, meer bepaald het dagelijks bestuur, de handtekeningen van het ondernemingshoofd en van 'de aangestelde' die de lastgeving daarmee aanvaardt.
De volgende personen kunnen worden aangesteld:
- de echtgenoot,
- de wettelijk samenwonende partner,
- de partner met wie men minstens 6 maanden samenwoont,
- de zelfstandige helper, verwant in eerste, tweede of derde graad,
- een werknemer met een arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur mits voldoende garanties dat de bedoelde functie daadwerkelijk
wordt vervuld door die werknemer. De ondernemingsloketten zullen die voorwaarde nagaan.
Let op ! Als de persoon op wie een beroep wordt gedaan, samenwonend, echtgeno(o)t(e) of helper is, mag die persoon niet als werkzoekende zijn ingeschreven.
In een vennootschap zal het bewijs geleverd moeten worden door de persoon die effectief het dagelijks bestuur uitoefent. Dat zal bewezen moeten worden door een benoeming (zaakvoerder of bestuurder) die werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
Ook bij een vennootschap kan het bewijs door een werknemer worden geleverd. In dat geval moet men een arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur voorleggen, waarin duidelijk vermeld staat dat die persoon ook belast is met het dagelijks beheer.
In principe moet iedere onderneming beheerd worden door een specifieke persoon die belast wordt met het beheer. Eén enkele persoon kan dus niet voor verschillende ondernemingen het bewijs van basiskennis bedrijfsbeheer leveren. Er bestaan echter uitzonderingen. Vrijstellingen kunnen worden aangevraagd bij de Federale Overheidsdienst Economie, KMO, Middenstand en Energie.
Bij overlijden van de persoon die het bewijs van voldoende kennis van bedrijfsbeheer leverde, wordt automatisch verondersteld dat de overlevende echtgeno(o)t(e) voldoende kennis van bedrijfsbeheer bezit. Hij/zij kan dus een getuigschrift verkrijgen, zonder enige bewijsvoering. Hetzelfde geldt voor de samenwonende partner. De partner dient enkel aan te tonen dat hij/zij al meer dan 6 maanden samenwoonde. De kinderen van de overleden bedrijfsleider hebben 3 jaar de tijd om het bewijs van kennis van bedrijfsbeheer te leveren.
Als het een vennootschap betreft, kan de langstlevende echtgeno(o)t(e), de wettelijk samenwonende partner of de minstens 6 maanden samenwonende partner van dezelfde regeling genieten. Dat kan echter alleen maar als die persoon door het overlijden zelf bestuurder van de vennootschap wordt en bovendien minstens 50 % van de aandelen bezit in volle eigendom of vruchtgebruik.
Wordt de zaak overgenomen, dan krijgt de overnemer 1 jaar de tijd om het bewijs van voldoende kennis van bedrijfsbeheer te leveren.
Bron : VIZO - Uitgeversbedrijf Tijd
Vennootschappen zijn volgens een nieuwe wet verplicht hun aandelen aan toonder te vervangen door effecten op naam. Dat zorgt voor een golf van wettelijke bijeenroepingen van bijzondere algemene vergaderingen.
Ondanks de wettelijke verplichting moeten vennootschappen toestemming krijgen van hun aandeelhouders om de aandelen te kunnen ruilen.
De bijeenroeping van een gewone algemene vergadering hoeft niet gepubliceerd te worden indien alle aandeelhouders gekend zijn. Voor een bijzondere algemene vergadering echter moet de bijeenroeping zowel in het Staatsblad als in een nationale krant gepubliceerd worden. Ongeveer 100 000 naamloze vennootschappen zijn in dit geval. Bron : 6minutes Press
Volgens het Hof van Justitie mag de volledige BTW gerecupereerd worden op een gebouw dat deels beroepsmatig en deels privé gebruikt wordt.
Aanvankelijk werd door de Administratie een onderscheid gemaakt tussen natuurlijke personen en rechtspersonen. Deze stelling werd echter door de rechtbank verworpen. Volgens het Hof is artikel 19, § 1 WBTW van toepassing op alle belastingplichtigen.
Bron: Hof van Justitie, 08/05/2003 - Circulaire nr. AOIF 5/2005 (E.T.108.691) dd. 31/01/2005 - Fiscale Wenken nr. 27 van 18/08/2005 – Fiscoloog 30/11/2005
Zowel een uitgaande als inkomende factuur die niet voldoet aan de 'wettelijke voorschriften' mag door de BTW Administratie verworpen worden. Eventuele aftrek van BTW vervalt dan ook automatisch voor de betrokken factuur. De fiscus moet wel factuur per factuur aangeven wat er schort en mag geen 'gezamenlijk' proces-verbaal opstellen. (Hof van beroep Brussel, 21/04/2005).
Het bestaan van een arrest bewijst dat controleurs inderdaad gefocust zijn op de 'vormvereisten'. Schenk dus niet alleen de nodige aandacht aan uw verkoopfacturen, maar bekijk ook de inkomende facturen kritisch en durf uw leverancier een wettelijke factuur vragen. Kijk na of de factuur een uniek volgnummer draagt, of de datum en de volledige naam, adres en BTW-nummer en/of ondernemingsnummer van de leverancier èn de afnemer vermeld zijn. Andere verplichte vermeldingen zijn de datum van levering of dienst, omschrijving van de belastbare handeling, hoeveelheid èn eenheidsprijs, het BTW-tarief, de grondslag van de BTW, de verschuldigde BTW, en ingeval van vrijstelling een verwijzing naar betreffend wetsartikel. Het is ook verplicht door de Europese verordening 2056/2001 om naast uw bankrekening ook uw IBAN-nummer en BIC-code te vermelden.
Even toch de aandacht trekken op de 'eenheidsprijs' die sinds kort ook voor diensten moet vermeld worden. Het is niet noodzakelijk om een prijs per gewerkt uur te vermelden. Het is wettelijk reeds voldoende om een "eenheidsprijs voor het verstrekken van advies" te vermelden.
Verzekeringsfondsen mogen éénmalig een korting van maximaal 10,00 euro toestaan op de beheerskosten indien de betrokken zelfstandige de sociale bijdragen betaalt via een domiciliëing. Er zijn uiteraard voorwaarden : het moet gaan over kwartaalbijdragen en dus geen regularisatiebijdragen, de bijdragen moeten gedurende minstens 4 kwartalen via domiciliëring geïnd worden, de bijdragen moeten hoger zijn dan 475,37 euro en het moet gaan om een nieuwe domiciliëring.
Even ter herinnering : indien een zelfstandige bestuurder, zaakvoerder, vennoot, ... de persoonlijke sociale bijdrage niet betaalt mag deze worden opgevorderd bij de vennootschap. Het omgekeerde geldt eveneens voor de jaarlijkse vennootschapsbijdrage.
Betaal alleszins uw bijdragen op tijd, zèker de bijdragen van het laatste kwartaal ! Het is niet voldoende dat het geld van uw rekening is op de laatste dag van het kwartaal. Het moet wel degelijk op de rekening van uw verzekeringsfonds staan. Zelfs één dag te laat wordt reeds beboet met 3 % nalatigheidsintresten, het laatste kwartaal komt hier nog eens 7 % bovenop !
Indien u voorlopige bijdragen betaalt als starter, laat dan tijdig door uw verzekeringsfonds of boekhouder berekenen of een herbe-rekening niet aan te raden is. Als de reële inkomsten immers hoger blijken zal de starter na drie jaar een regularisatie krijgen en te weinig betaalde bijdragen moeten bijpassen. Dit zorgt dikwijls voor financiële verrassingen. Wanneer de bijdragen elk jaar worden aangepast aan de werkelijke inkomsten heeft dit trouwens een positieve invloed op het belastbare inkomen èn op de bijdragen die daarop later zullen berekend worden.
Wie aan pensioensparen doet mag dit jaar 780 euro storten en aftrekken van de inkomsten van dit jaar. Eerder was voorzien dat de maximale storting voor pensioensparen 620 euro zou bedragen. Deze verhoging kadert in de nieuwe maatregelen die de regering heeft genomen tijdens de recente begrotingscontrole. Wie al heeft gestort kan tot 31 december een bijkomende storting doen tot 780 euro wordt bereikt.
Vanaf 1 januari 2006 heeft iedere werknemer recht op een rookvrije werkruimte en wordt het dus verboden te roken op het werk.
Dit verbod is van toepassing op alle werkgevers, op alle werknemers en op alle gelijkgestelde personen.
Dat zijn personen die aanwezig zijn in het bedrijf zonder arbeidsovereenkomst, zoals freelancers die werken onder het gezag van een andere werkgevers, personen die in opleiding zijn in het bedrijf, personen met een leercontract, stagiairs.
Het verbod is niet van toepassing op :
- private woningen, behalve in die ruimten waar personen professioneel tewerkgesteld zijn.
- publieke ruimten van horecazaken.
- gesloten ruimten van rust- en verzorgingstehuizen, serviceflats, psychiatrische instellingen, gevangenissen en dergelijke waar
het roken voor bewoners en bezoekers geregeld wordt door een intern reglement.
Het begrip werkruimte is niet enkel beperkt tot de plaatsen waar effectief gewerkt wordt. Ook gangen, toiletten, vergaderzalen, kleedkamers, collectieve vervoermiddelen, refters, e.d. vallen onder hetzelfde verbod. Ook een individuele bureelruimte waar slechts één persoon werkt is onderhevig aan deze nieuwe regeling.
In overleg met het Comité voor Preventie en Bescherming op het Werk kan de werkgever een rooklokaal inrichten binnen het bedrijf.
De werkgever moet er ook voor zorgen dat de klanten/derden over dit rookverbod geïnformeerd worden.
Nog vooraleer het rookverbod van kracht is worden werkgevers reeds geacht het tabaksgebruik binnen de onderneming te beperken via algemene beleidslijnen.
Het opstellen van deze fiches en de samenvattende opgave is een jaarlijks weerkerende vervelende opdracht. Het is ook niet altijd duidelijk wanneer wel en wanneer geen fiche moet opgemaakt worden. Ingeval van twijfel kan het natuurlijk nooit kwaad de fiche toch maar op te maken.
Deze materie wordt geregeld door artikel 57 van het WIB dat bepaalt dat de fiche 281.50 moet opgemaakt worden voor de aftrek van betaalde commissielonen, makelaarslonen en erelonen. De betaler moet evenwel slechts een fiche opmaken indien de verkrijger van de inkomsten niet onderworpen is aan de Boekhoudwet èn hij door de BTW-wetgeving niet gehouden is facturen uit te reiken. Beide voorwaarden gelden, dus voor betalingen aan een dienstverrichter die enerzijds wel onderworpen is aan de Boekhoudwet maar anderzijds een vrijgestelde BTW-belastingplichtige moet een fiche opgemaakt worden.
De verplichting om een fiscale fiche op te stellen is geen voorrecht van zelfstandigen alleen. Indien u als privépersoon de kosten van een dienst fiscaal wil aftrekken in de personenbelasting moet u de fiche 281.50 en opgave 325.50 opmaken indien de verkrijger voldoet aan de voorwaarden. De werknemer die de werkelijke beroepskosten aangeeft in de jaarlijkse aangifte moet dus een fiscale fiche opmaken voor de advocaat waarop hij een beroep doet in verband met zijn beroep.
Uiteraard volstaat het niet de fiche enkel op te stellen en bij uw jaarlijkse aangifte te voegen. Er moet een exemplaar verstuurd worden naar de fiscus (Documentatiecentrum) en naar de betrokkene. Het is alleen maar te hopen dat deze tijdrovende procedure snel wordt hervormd in het kader van de administratieve vereenvoudiging.
Tot nu werden vennootschappen beboet indien de jaarrekening te laat werd neergelegd. De FOD Financiën moest opzoeken wie laattijdig was en inde de boete. Nu werd door de Ministerraad beslist dat vanaf 2006 de Balanscentrale de boete zelf zal innen. Dit zal gebeuren op het moment van de neerlegging. De neerleggingskosten worden dus eenvoudigweg verhoogd met de voorziene boete.
Een jaarrekening van een boekjaar dat afsluit op 31/12 moet worden neergelegd uiterlijk 31/07. Een vertraging van 1 maand wordt door de vingers gekeken (op verzoek van de sector van boekhouders en accountants). Van 01/09 evenwel wordt een verhoogd tarief toegepast. Dit tarief stijgt progressief nogmaal op 01/10 en 01/01, volgens onderstaande tabel.
|
Laattijdigheid |
Jaarrekeningen |
Jaarrekeningen |
| Vanaf het begin van de 9° maand na het afsluiten van het boekjaar |
|
|
| Vanaf het begin van de 10° maand na het afsluiten van het boekjaar |
|
|
| Vanaf het begin van de 13° maand na het afsluiten van het boekjaar |
|
|
Autokosten wat betreft personenwagens zijn slechts voor 75% fiscaal aftrekbaar. Deze regel is echter niet van toepassing wanneer een garage gehuurd wordt voor het gebruik door klanten en personeelsleden. Indien de garage door de belastingplichtige zelf gebruikt wordt is wordt de aftrek wel beperkt tot 75%. De aftrekbeperking van 50% inzake BTW is nooit van toepassing. Bron : Fiskoloog - Tips & Advies belastingen.
Het is momenteel nog een wetsvoorstel maar er is geen twijfel dat het ook snel kracht van wet zal krijgen. Het is de bedoeling om alle effecten aan toonder op termijn af te schaffen en nog slechts effecten op naam te behouden. Dit heeft natuurlijk ook zijn invloed op sommige van onze vennootschappen.
Vanaf 01/01/2008 kunnen enkel nog effecten op naam worden uitgegeven. Vanaf die datum zullen ook geen effecten meer afgeleverd worden onder materiële vorm. Alle effecten die op dat moment op naam of in depot worden gehouden door financiële instellingen zullen automatisch op naam worden omgezet.
De vennootschappen zullen dan ook tegen einde 2007 hun statuten in die zin moeten aanpassen, en deze wijziging publiceren in het Belgisch Staatsblad en in een lokale krant.
Alle effecten aan toonder die vanaf de bekendmaking van de nieuwe wet tot 01/01/2008 worden uitgegeven moeten voor 31/12/2012 worden omgezet naar een gedematerialiseerde vorm en worden ingeschreven in een register. De papieren effecten moeten door de vennootschap worden vernietigd.
Wie een effect aan toonder bezat voor de bekendmaking van de nieuwe wet heeft nog tot 31/12/2013 de tijd om de overschakeling te laten registreren.
Vanaf 01/01/2014 zullen er dus geen naamloze effecten of titels meer mogen bestaan. De niet omgezette effecten worden immers van rechtswege omgezet.
Wanneer de algemene vergadering beslist om de toondereffecten om te zetten in effecten op naam zullen de rechten van de niet gekende eigenaars geschorst worden tot ze door de eigenaar effectief worden omgezet in titels op naam. De effecten die op 01/01/2015 nog niet zijn omgezet zullen door de vennootschap verkocht worden. Indien de eigenaar later de opbrengst van de effecten zou vragen worden de kosten van de verkoop afgehouden plus een boete van 10%. Bron : Erwin Vercammen, Accountant - Belastingconsulent
ALLE vennootschappen, opgericht vóór 6 februari 2001, hebben nog slechts tot 1 oktober 2005 de tijd om hun statuten in overeenstemming te brengen met het nieuwe Wetboek Vennootschappen (Wet 7 mei 1999).
Rekening houdend met de andere wijzigingen aan het Wetboek Vennootschappen die de laatste jaren in werking zijn getreden, moeten volgende punten zeker bekeken worden :
- Programmawet 27/12/2004: zijn de oproepingsformaliteiten in de statuten nog in overeenstemming met deze wetswijziging ? Wordt er eenvoudigweg naar “de Wet” verwezen of werd een “ad hoc” regeling in de statuten uitgewerkt ? Is deze laatste nog conform de nieuwe bepalingen betreffende de oproepingsformaliteiten ?
- “Wet Corporate Governance” : zijn de statuten conform met de wet van 2 augustus 2002 ?
- Omzetting in Euro : indien dit nog niet het geval zou zijn, kan er tevens gebruik gemaakt worden van deze statutenwijziging om alle bedragen in Euro om te zetten. Bron: persbericht BIBF 01/08/2005
|
Europese eenmaking voor
de bankwereld. Tegen 2010 moeten alle banken in het eengemaakte Europa eenvormige tarieven invoeren voor betalingen, overschrijvingen of het afhalen van geld. De formulieren zullen dan ook voor gans Europa eenvormig moeten gemaakt worden. Tenslotte moet ook de structuur van de rekeningnummers in de Gemeenschap dezelfde zijn bij alle banken. Daarom zal iedereen een nieuw rekeningnummer krijgen, een nummer van 16 cijfers waaraan je meteen kunt zien in welk land de betreffende bank is gevestigd. De Europese bankwereld zal zo in 2010 de volledige eenmaking krijgen die ze verdient. |
Active Service Providing : komt erop neer dat u binnen uw kantoor met een minimum aan infrastructuur aan de slag kan. Zowel boekhouder als klant hebben een internetaansluiting nodig en een overeenkomst met een asp-provider. De opslag van de gegevens gebeurt in een centraal datacenter, en afhankelijk van de toegangscodes is er toegang krijgen tot de verschillende dossiers en applicaties waar de betrokkene recht op heeft.
Dit betekent dat problemen met verschillende toegangscodes en paswoorden tot het verleden behoren, en nog belangrijker dat problemen met hardware binnen uw kantoor niet direct dramatische gevolgen meer hebben. In België is het fenomeen relatief nieuw, en toch zijn alle grotere software-ontwikkelaars van boekhoudpakketten reeds bezig met de overstap naar online boekhouding. Een nieuwe benadering om zeker in de gaten de houden. Bron : 6minutes Press
Bedrijfswagens kosten de werkgever een hoop geld. De Federale Regering doet er nog een schepje bovenop: vanaf 1 januari 2005 wordt de solidariteitsbijdrage voor de sociale zekerheid (33% op het voordeel in natura berekend op basis van een km/prijs afhankelijk van de pk van de wagen) vervangen door een forfaitaire bijdrage afhankelijk de graad van vervuiling van het desbetreffend voertuig.
Op een online database op de website http://www.environment.fgov.be kan u opzoeken onder welke pollutie-klasse (brandstofverbruik en CO2-uitstoot) uw bedrijfswagens vallen. Ontsnappen aan deze bijdragen kan niet, zelfs al laat u de werknemers voor het privé-gebruik van de wagen betalen waardoor er geen echt voordeel van alle aard meer hoeft aangegeven te worden. De kans dat ook de fiscus op termijn het voordeel van alle aard zal bepalen op basis van de CO2 uitstoot van de wagen is erg groot. Bron : 6minutes Press
In een arrest van 16 september 2004 heeft het arbeidshof van Antwerpen duidelijk gesteld dat de RSZ moet kunnen bewijzen dat de werknemers die over een bedrijfswagen beschikken, deze ook voor privé-verplaatsingen mogen gebruiken.
Het arbeidshof heeft ook duidelijk gesteld dat de betaling van verkeersboetes van werknemers, die zich met bedrijfswagens verplaatsen, onder het loonbegrip vallen indien zij ten laste van de werkgever worden genomen. Het gaat om een voordeel in natura waarop SZ-bijdragen verschuldigd zijn. Bron : SD WORX
De BTW op kosten van parkings en garages zijn voortaan volledig aftrekbaar. Wanneer belastingplichtigen de parkings of garages tegelijk gebruiken voor hun eigen voertuigen en voor de voertuigen van hun klanten en hun leveranciers, en dat deze plaatsen bovendien kunnen gebruikt worden voor voertuigen beoogd in artikel 45, § 2, alsook voor andere voertuigen (bijvoorbeeld, bestelwagens), heeft de Minister, op voorstel van de administratie, beslist dat de beperking van artikel 45, § 2, van het BTW-Wetboek niet meer van toepassing zal zijn ten aanzien van de belastingen geheven van de huur of het gebruik van deze plaatsen. Bron : INDEX
Voor bestaande ondernemingen is het ondernemingsnummer gelijk aan het BTW-nummer met een 0 ervoor. Beginnende ondernemingen moeten eerst naar het ondernemingsloket om een ondernemingsnummer te krijgen.
Het gebruik is van toepassing voor elke onderneming in haar betrekkingen met administratieve en rechterlijke overheden. Wanneer het een handelsonderneming betreft, zullen alle akten, stukken, facturen, aankondigingen, bekendmakingen, brieven en andere stukken die van haar uitgaan steeds het ondernemingsnummer moeten vermelden.
Hoe moet het ondernemingsnummer vermeld worden ?
| BTW-belastingsplichtige |
Vroeger |
Nu |
||
| Onderneming natuurlijke persoon | BTW BE 123.456.789 | HR Brussel : 12.345 | BTW BE 0123.456.789 | |
| Handelsvennootschappen-rechtspersonen | BTW BE 123.456.789 | HR Brussel : 12.345 | BTW BE 0123.456.789 | RPR Brussel |
| Burgerlijke vennootschappen | BTW BE 123.456.789 | RBV Brussel : 12.345 | BTW BE 0123.456.789 | RPR Brussel |
| VZW's | BTW BE 123.456.789 | BTW BE 0123.456.789 | ||
| Vrijstellingsregeling van BTW |
Vroeger |
Nu |
||
| Onderneming natuurlijke persoon | BTW 123.456.789 | HR Brussel : 12.345 | BTW 0123.456.789 | |
| Rechtspersonen | BTW 123.456.789 | HR Brussel : 12.345 | BTW 0123.456.789 | RPR Brussel |
Uit enkele
parlementaire vragen blijkt dat de wetgever begrip heeft voor het feit
dat de correspondentie en drukwerk vanuit een bedrijf niet onmiddellijk
kon worden aangepast met de vermelding van het correcte
ondernemingsnummer. Enige tolerantie terzake was aangewezen. Het eerste
cijfer van het ondernemingsnummer (0) hoeft niet vermeld te worden tot
31 december 2007. Het volledige ondernemingsnummer zal wel verplicht
zijn vanaf 1 januari 2008.
Bron : 6minutes Press
Een circulaire van 09/07/2004 stelde dat motorkledij niet als beroepskost in aanmerking kon genomen worden. Een nieuwe circulaire werd echter opgemaakt, en hierin wordt motorkledij 100% aftrekbaar gemaakt, aangezien deze specifieke kledij (handschoenen, laarzen, vest en broek) beschouwd wordt als een essentiëel element inzake veiligheid. Een kleine fiscaal-vriendelijke tip voor diegenen die graag files vermijden en zich op een tweewieler verplaatsen. Bron : 6minutes Press
Eind 2004 werd voor de strijd tegen de fiscale fraude een data mining project opgezet, waarbij anomaliën heel snel aan het licht komen. Dit eerste project kende succes: uit zowat 300.000 aangiftes van bedrijven die in het systeem werden ingegeven, en waarbij volautomatisch een vergelijking wordt gemaakt met klanten en leveranciers van het bedrijf in kwestie, en met andere informatiebronnen (o.m. de kruispuntbank voor ondernemingen) in info vanwege sociale secretariaten, werden een 19.000-tal ‘verdachte dossiers’ blootgelegd. Dit laat toe dat controleurs sneller en efficiënter kunnen werken. Door die automatische selectie kunnen de controleurs zich toespitsen op de controle zelf. Bron : 6minutes Press
Vanaf aanslagjaar 2007 zullen enkel nettomeerwaarden op aandelen vrijgesteld kunnen worden, de investeringsaftrek voor KMO’s wordt op nul gezet, het belastingskrediet voor KMO’s wordt afgeschaft en de investeringsreserve voor KMO’s wordt behouden. Bron : 6minutes Press
In een studie van de KULeuven wordt weerlegd dat in België de belastingdruk voor vennootschappen gedaald is. Aan de ene kant werd het officiële belastingtarief wel teruggebracht maar de belastbare mogelijkheden werden verbreed zoadat de effectieve belastingdruk onveranderd bleef. Met 33 procent feitelijke belastingdruk zit België fors boven het Europese gemiddelde van 21,59 procent. Op Italië na heeft België daarmee de hoogste feitelijke belastingdruk in de EU. Bron : 6minutes Press
Meewerkende echtgenoten van een zelfstandige ondernemer die niet voldoende pensioenrechten hebben opgebouwd tijdens hun loopbaan, krijgen nu ook de mogelijkheid om, door de betaling van inhaalbijdragen, voldoende rechten op te bouwen voor een minimumpensioen.
Deze nieuwe regeling zou enkel van toepassing zijn voor mensen geboren voor 1 december 1970, er werd een K.B. ingediend hieromtrent. Het wetsontwerp inzake het statuut voor de meewerkende echtgenoot en het K.B. zouden van toepassing zijn op 1 juli 2005.
De inhaalbijdragen zullen tussen de 1000 en 2000 euro bedragen maar hierover moet nog een uitvoeringsbesluit uitgevaardigd worden. Bron : 6minutes Press
Traditioneel is de BTW geheven op kosten van onthaal niet aftrekbaar (art. 45, § 3, 4°, W.BTW). Het betreft meer bepaald de kosten gedaan op het vlak van public relations voor onthaal, ontspanning en vermaak van aan het bedrijf vreemde bezoekers, in het bijzonder de leveranciers en de klanten, maar ook genodigden, aandeelhouders, vennoten, enz. Voor de administratie gaat het om kosten van hotel en restaurant, kosten betaald voor diners, aankoop van dranken, bloemen, levensmiddelen, zaalversiering, reizen, rookartikelen, geschenken, enz.
Voor de administratie waren o.a. kosten van onthaal :
* kosten van oprichting van lokalen bestemd voor logies van chauffeurs van vreemde firma's;
* organisatie van een busreis, inclusief maaltijd en bezoek van een bezienswaardigheid, gedaan met het oog op verkoop van producten;
* kosten van fanfare, traiteur, presentatiestands, gedaan voor de officiële opening van een nieuwe productieafdeling van industriële goederen.
Anderzijds werd de aftrek van BTW wel toegestaan voor :
* aankoop van bureaumeubilair gebruikt voor ontvangst van klanten alsook voor vergaderingen van de onderneming;
* terbeschikkingstelling van hostessen op een handelsbeurs;
* uitgaven i.v.m. gebruik van loges en business-seats bij sportevenementen.
Het BTW-wetboek
geeft evenwel geen definitie van 'kosten van onthaal', zodat de
ondernemingen dikwijls in een grijze zone terechtkomen, geen juridische
zekerheid hebben en de BTW-aftrek geweigerd zien.
In een arrest van 5 april 2005 geeft Cassatie nu een definitie van
'kosten van onthaal' en van 'kosten van publiciteit' die van groot
belang is voor de ondernemingen. Cassatie bevestigde daarmee de
uitspraak van het hof van Beroep dat oordeelde "dat de kosten die de
directe verkoop beogen of worden gemaakt met het oog op publiciteit voor
welbepaalde producten (dus kosten met een effectief en concreet
publicitair karakter), publiciteitskosten zijn en geen kosten van
onthaal. Het gaat dan om uitgaven met een strikt professioneel karakter
en niet om uitgaven voor ontspanning of representatie. Dat de
publiciteit wordt gebracht onder omstandigheden die aan de genieter van
de uitgave vermaak of ontspanning bieden en deze uitgave zich in de
sfeer van het eindgebruik bevindt, doet geen afbreuk aan het strikt
professioneel karakter van de uitgave".
Met deze definitie kunnen de ondernemingen nu de BTW-aftrek claimen van
kosten gemaakt ter gelegenheid van commerciële beurzen, van
opendeurdagen of van diverse inauguraties die gemaakt worden met een
publicitair doel. Die evenementen worden dus een stuk goedkoper.
Bron : Agoria Nieuwsbrief
Indien een vennootschap de te betalen sociale bijdragen van een bedrijfsleider ten laste neemt, wordt dit als een bezoldiging beschouwd volgens art. 195 § 1 al. 2 WIB 1992. De premies voor een aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdig overlijden die een vennootschap in het kader van een groepsverzekering voor haar bedrijfsleiders betaalt, zijn onder welbepaalde voorwaarden fiscaal aftrekbaar. Als gezamenlijke voorwaarden van aftrekbaarheid geldt dat die verzekeringspremies betrekking moeten hebben op bezoldigingen. In een antwoord op een parlementaire vraag van Mevr. Trees Pieters, deelt de minsiter mee dat “de driemaandelijkse sociale bijdragen die door een vennootschap ten voordele van haar zelfstandige bedrijfsleiders ten laste zijn genomen, als bezoldigingen worden beschouwd in de zin van artikel 195, § 1, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.”.
Inzage verlenen in de Kruispuntbank voor Ondernemingen is één van de wettelijke taken van een ondernemingsloket. Dit wordt geregeld door het K.B. van 4 juli 2004. Artikel 4 van dit K.B. stelt dat de inzage gebeurt door het afleveren van een uittreksel van de inschrijving op papier of een andere informatiedrager. Het wettelijk tarief voor dergelijk uittreksel bedraagt 5,00 euro.
Via het KBO kan naast de statutaire informatie ook de BTW-hoedanigheid bekeken worden, welke functies binnen de onderneming worden waargenomen, welke de verschillende vestigingseenheden zijn.
Financiële gegevens zijn beperkt tot het bedrag van het maatschappelijk kapitaal. RSZ-nummer, bankrekening, verleende vergunningen kunnen ook geraadpleegd worden.
Indien u gewoon wil controleren of een persoon of bedrijf wel is ingeschreven bij de KBO kan dat kosteloos gebeuren op de volgende website :
http://kbo-bce-ps.mineco.fgov.be. U kan de onderneming opzoeken via het ondernemingsnummer of met zoekwoorden (bijvoorbeeld naam gecombineerd met postcode). Wel kunnen hier enkel de actieve ondernemingen geraadpleegd worden en is de vrijgegeven informatie strikt beperkt.
Ook via het Belgisch Staatsblad (http://www.staatsblad.be) kan u via de "Referentiedatabank Rechtspersonen" gratis informatie raadplegen, weliswaar enkel van vennootschappen.
Ook de Nationale Bank (http://www.nbb.be) verschaft informatie omtrent vennootschappen. In de balanscentrale van de NBB zijn immers alle jaarrekeningen van Belgische ondernemingen geregistreerd. Jaarrekening kunnen online besteld worden, maar deze informatie is wel betalend.
Erkende boekhouders hebben recent gratis toegang gekregen tot deze informatie.
U krijgt ook al wel eens een factuur waarop geen BTW werd gerekend, waarop ten onrechte BTW wordt aangerekend, of waarop een verkeerd tarief wordt gehanteerd.
Iedereen weet dat bij een BTW-controle de facturen die niet beantwoorden aan de wettelijke formaliteiten (bijvoorbeeld vermelding van factuurdatum) worden geweigerd en de aftrek van de betaalde BTW wordt verworpen. Niet iedereen weet dat ook een verkeerd bedrag aan BTW belangrijke gevolgen kan hebben. Hoewel het voor de Schatkist geen enkel verschil maakt ingeval de BTW integraal aftrekbaar is, moet u toch uw leverancier om een verbeterde factuur verzoeken.
Het lijkt logisch dat alleen de leverancier verantwoordelijk is voor een foute factuur. De BTW administratie hanteert echter niet dezelfde logica. Voor de Administratie zijn klant en leverancier steeds medecontractanten die hoofdelijk aansprakelijkheid zijn voor de betaling van de BTW, zelfs voor de betaling van boeten en intresten. De aftrek van teveel betaalde BTW kan verworpen worden in hoofde van de klant terwijl in hoofde van de leverancier niets kan teruggevorderd worden. Te weinig betaalde BTW kan bij de leverancier opgevraagd worden terwijl in hoofde van de klant dit supplement niet aftrekbaar is. BTW die de leverancier niet kan betalen kan door de Administratie bij de klant gevorderd worden.
Het recht op BTW-aftrek is bovendien beperkt tot drie kalenderjaren na het jaar waarin het recht op aftrek is ontstaan. De Administratie heeft echter een verlengde invorderingstermijn van drie tot zeven jaar. Het is dus perfect mogelijk dat enerzijds nog BTW gevorderd wordt die anderzijds niet meer aftrekbaar is. Hier wordt de BTW dus een pure kostenfactor.
Hieruit blijkt dat een medecontractant er alle belang bij heeft het juiste bedrag aan BTW te betalen en nauwlettend te controleren dat facturen beantwoorden aan de BTW-reglementering. Bron ZO-magazine
Met de afschaffing van het handelsregister moesten noodgedwongen ook de formaliteiten vereenvoudigen wat betreft het viseren van de verplichte boeken. De meeste bedrijven gebruiken een informaticasysteem voor hun boekhouding en moesten daarom een afdruk plakken in de verplichte boeken. Nu hebben bedrijven de vrije keuze tussen een electronische boekhouding of een papieren boekhouding. In het tweede geval moet nog een ingebonden of ingenaaid register worden gebruikt dat evenwel niet meer moet geviseerd worden.
De wet van 7 april 2005 die het K.B. nr 4 van 29/12/1969, de faillissementswet van 08/08/1997 en het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 wijzigt, maakt het mogelijk de BTW op onbetaalde facturen terug te vorderen vanaf de datum van faillietverklaring.
Vroeger kon de BTW pas teruggevorderd worden wanneer het "zeker en vaststaand" was dat de vordering definitief verloren was. Dit is natuurlijk pas zo bij de sluiting van het faillissement, en dat kan heel lang aanslepen. Indien de curator vòòr de sluiting van het faillissement een voldoende geïndividualiseerd attest wou uitreiken was de BTW ook reeds terugvorderbaar, maar in de praktijk gebeurde dat niet vaak.
Volgens de huidige wetgeving van 7 april 2005 kan de BTW dus teruggevraagd worden :
- in geval van faillietverklaring op de datum van het vonnis.
- in geval van gerechtelijk akkoord, op de datum van definitieve opschorting voor de schuldverminderingen die in het herstelplan zijn opgenomen.
De wet van 7 april 2005 werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 20 april 2005 en trad in werking op 30 april 2005.
Indien men later toch nog een gedeelte van de dubieuze vordering zou recupereren moet uiteraard de overeenkomstige BTW opnieuw doorgestort worden via de BTW aangifte, en dit in de periode dat het verbeterend stuk door de curator wordt uitgereikt.
Wat betreft de inkomstenbelasting is er niets gewijzigd. De dubieuze vordering kan pas afgeboekt worden aan de hand van het attest van de curator.
Met de wet van 20 juli 2005 (Belgisch Staatsblad van 28 juli 2005) kan de RSZ er vanaf 1 juli 2005, in het kader van de solidariteitsbijdrage, wettelijk van uitgaan dat de bedrijfswagen die ter beschikking wordt gesteld van de werknemer ook voor niet-beroepsdoeleinden dient. De werkgever moet het bewijs leveren dat dit niet het geval is.
Ook wat betreft de BTW op het voordeel van alle aard bedrijfswagens is er een nieuwigheid. Volgens Europese rechtspraak mag er enkel BTW betaald worden op de eigen bijdrage van de werknemer en niet op het totale voordeel. Dit zou een mooie compensatie betekenen voor de verhoogde patronale CO2-solidariteitsbijdrage op bedrijfswagens.
Het spreekt vanzelf dat de Belgische Overheid geen geschenken geeft. Via een bericht in het Staatsblad kondigt Minister Reynders een tegenmaatregel (heffing van de BTW over de commerciële waarde) aan, waarvoor hij eerst de toestemming moet vragen aan de Europese Commissie. In afwachting van de Europese goedkeuring ontmoedigt de minister via dit bericht alvast de werkgevers dat het fiscaal achterpoortje zal gesloten worden, en wel met terugwerkende kracht. Werkgevers weten nu al waar zich aan te houden : de eigen bijdrage van de werknemer verlagen voor een lagere BTW op het voordeel alle aard heeft dus geen zin meer want retroactief zal de BTW berekend worden op de normale handelswaarde van het voordeel. Misschien wordt het wel een forfaitaire bijdrage, maar dat is nog niet duidelijk. Bron: SD WORX – 12/08/2005
Het antwoord is JA. Voor de ondernemingen die werden opgericht na 27 december 2004 trad de verplichting meteen in voege. Voor andere bedrijven is de identificatieplicht pas van toepassing vanaf 1 januari 2007. Identificatieplicht betekent dat alle gegevens, die ook moeten vermeld worden op facturen, briefhoofden, akten, e.d. ook op de website moeten vermeld staan. Het gaat hier over de naam van de vennootschap, de rechtsvorm, de maatschappelijke zetel, het ondernemingsnummer, de plaats waar de onderneming staat geregistreerd in het rechtspersonenregister, en -eventueel- dat de vennootschap in vereffening is.
Een vennootschap oprichten om louter fiscale redenen is niet aan te raden. Een vennootschap biedt in vergelijking met een eenmanszaak natuurlijk wel fiscale voordelen, maar elke medaille heeft steeds een keerzijde.
Aan de oorsprong was de vennootschap een vorm van samenwerken. Verschillende partners wilden zich verenigen om eenzelfde activiteit te gaan uitoefenen. De praktijkvennootschappen van vrije beroepers (advocatenassociatie, accountantskantoren, dokterspraktijken, e.d.) hebben bijvoorbeeld dit als belangrijkste motief.
Een ander motief is het samenbrengen van arbeid en geld. Inventieve personen hebben een project maar onvoldoende middelen om het uit te voeren en zoeken daarom geldschieters. Kapitaalkrachtige personen zoeken inventieve vennoten om een kapitaal te laten renderen. Beiden kunnen zicht perfect vinden in eenzelfde vennootschap.
Ook een zeer belangrijk motief is het beperken van aansprakelijkheid en bescherming van het private vermogen. De vennootschap is immers de enige mogelijkheid om zijn aansprakelijkheid te beperken. Ingeval van problemen zullen schuldeisers immers beslag laten leggen op alle goederen van de debiteur. Dit is natuurlijk een probleem voor de kapitaalverschaffers. De zekerheid dat je niet meer kan verliezen dan de eigen participatie in het bedrijf is uiteraard een belangrijk motief.
De verschillende partners die samenwerken willen graag naar buiten komen als één geheel. De individuele belangen worden vervangen door een groepsbelang. Om ook in die hoedanigheid te kunnen deelnemen aan het rechtsverkeer wordt de vennootschap dan ook beschouwd als een onafhankelijk rechtspersoon.
Er zijn uiteraard ook de fiscale motieven. De eenmanszaak is onderworpen aan de personenbelasting terwijl de vennootschap onderworpen is aan de vennootschapsbelasting. Onder de vorm van een vennootschap kunnen de inkomens natuurlijk gespreid worden tussen vennoten en vennootschap. Zo kan een vrijwel stabiel inkomen worden toegekend aan de vennoten terwijl de rest van de winst in de vennootschap blijft. Op die manier kan ook de hoogte van de sociale bijdragen in hoofde van de vennoten onder controle gehouden worden. Bovendien zijn de tarieven in de vennootschapsbelasting interessanter dan deze in de personenbelasting.
Er kunnen nog redenen zijn die de vennootschapsvorm motiveren. Zo kan een vennootschap ideaal zijn om de familiale opvolging te regelen. Een vennootschap is ook een ideaal instrument om uw pensioen als zelfstandige wat aan te dikken.
Een vennootschap heeft uiteraard ook nadelen. Complexer, dus duurder dan een eenmanszaak, er zijn extra belastingen, meer administratie dus ook meer kosten. Uw boekhouder is natuurlijk de ideale persoon om in samenspraak met de ondernemer de motieven te onderzoeken en al dan niet te beslissen om een vennootschap op te richten. En dan moet nog de juiste vennootschapsvorm gekozen worden.